Расходы на оплату труда, которые относятся к косвенным расходам, предприятие может включить в расчет налоговой базы в момент их начисления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). 213 «Начисления на выплаты по оплате труда».
Разграничение выплат физическим лицам: применяем КОСГУ
Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления сокращенно — КОСГУ. Она утверждена приказом Минфина от 29. При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией. В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ: 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр. Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ: 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»; 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»; 610 — «Выбытие денежных средств и их эквивалентов». В части зарплаты, например, на подстатью 211 нужно относить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. А из подстатьи 2013 убрали пособия, которые работодатели оплачивали за счет ФСС. Подробнее об изменениях читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по зарплате в бюджетном учреждении На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации. Начислена зарплата, отпускные, премия.
Для подстатьи 349 предусмотрена отдельная увязка с КВР 242 по закупке товаров, работ и услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий в части бланков строгой отчетности. Бюджетные и автономные учреждения не используют КВР 242. Они проводят все закупки по кодам 243 или 244. По КВР 243 отражают закупки товаров, работ и услуг для капитального ремонта, по 244 — прочие закупки. А с 2023 года для некоторых закупок информационных технологий бюджетные заказчики применяют КВР 246. Рассмотрим их в таблице: Закупки по КОСГУ 310 Закупки по КОСГУ 340 Если заказчик закупает основное средство и использует его как самостоятельный объект Если заказчик закупает комплектующие детали для установки или замены и это имущество не используется как отдельный объект Затраты учитывают по КОСГУ 310 и КВР 244 Расходы на материальные запасы по капремонту учитывают по КОСГУ 340 КВР 243, а остальные — по КОСГУ 340 КВР 244 По коду 310 принимают к учету объекты основных средств, расходы на строительство, изготовление или приобретение объектов ОС, на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию, дооборудование основных средств в собственности, аренде или безвозмездном пользовании заказчика У статьи 340 по матзапасам восемь подстатей.
Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть представлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, адень отдыха оплате не подлежит». Начисление оплаты отпуска, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производятся на основании расчета среднего заработказ. Средняя заработная плата исчисляется в порядке, установленным Правительством РФ. При определении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источника финансирования этих выплат. Материальная помощь по заявлению работника не учитывается при расчете среднего заработка«. Не участвует в расчетах и сам средний заработок, выплачиваемый в случаях, установленных трудовым законодательством, а также пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
При этом в счет не включают не только суммы, но и дни, за которые они были выплачены. Премии, начисляемые работникам ко дню рождения, профессиональным и другим праздникам, при расчетах среднего заработка не учитываются, так как не являются формой вознаграждения за труд. При расчете среднего заработка используют средний дневной или средний часовой заработок. Если работнику в соответствии с Положением об оплате труда, трудовым договором установлен суммированный учет рабочего времени, то рассчитывается средний часовой заработок. Во всех 5 В соответствии со ст. Средний дневной заработок для расчета оплаты отпуска и выплат компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных днях, определяется в следующем порядке. Определение среднего дневного заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в рабочих днях, производится в следующем порядке. Им полагается два рабочих дня отпуска за месяц работы.
Начисление и выплата сумм заработной платы учитываются на счете 1 302 01 000 «Расчеты по заработной плате». К счету 1 302 01 000 открывается соответствующая аналитика по видам назначений, которые в свою очередь также могут быть аналитически детализированы. При расчетах с персоналом по оплате труда, другим выплатам применяются следующие счета: прирасчетах сработниками учреждения: 1 302 15 000 «Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»; 1 302 16 000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»; 7 В соответствии со ст. Начисление заработной платы и вознаграждений лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера, отражается в бюджетном учете следующими записями табл. Бюджетный учет операций по начислению пособий за счет средств ФСС РФ осуществляется на следующих счетах: 1 303 02 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации». Начисление пособий за счет средств государственного социального страхования отражается в бюджетном учете следующими записями табл. Учреждения выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц НДФЛ 1» в случаях, когда они являются источником выплаты доходов физическим лицам. Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется в Карточке учета средств и расчетов.
Для налогового учета — в карточке НДФЛ-1. Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.
Следовательно, налог, удержанный из той части данных пособий, которая выплачивается за счет средств ФСС России, должен отражаться также с применением подстатьи 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ. Внимание Не относятся на подстатью КОСГУ 213 следующие расходы, связанные с выплатой перечислением : — за счет средств федерального бюджета соответствующих пособий федеральными органами исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и служба в правоохранительных органах; — пособий за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств работодателя; — страховых взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, которые подлежат отнесению на те подстатьи КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров. С этой даты Федеральный закон от 24. Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Материал приводится по состоянию на декабрь 2017 г.
Домашний очаг
- По какому счету в учреждении
- Вы владелец сайта?
- Начисления на выплаты по оплате труда что входит
- Тех. поддержка
- Начисления на оплату труда (статья 213)
Форма поиска
- Бухгалтерский учет возмещений от ФСС в бюджетных организациях-участниках пилотного проекта
- Изменения в порядок применения КОСГУ с 21 ноября
- Бюджетный учет расходов на оплату труда
- Внесены изменения в порядок применения КОСГУ :: Комментарии законодательства
КОСГУ 266 – расшифровка
Классификация предусматривает разграничение выплат физическим лицам по группам выплат 210, 260, 290 на социальные и несоциальные, а также по форме, в которой они осуществляются денежной или натуральной п. По типу получателей социальные выплаты делятся на социальные выплаты физическим лицам, действующим работникам и бывшим работникам служащим. Выплаты относят к социальным, если они связаны с болезнью, утратой заработка или другими социальными рисками. Событие несет социальный риск, если может негативно повлиять на имущественное положение физического лица. Несоциальными выплатами являются заработная плата, выплаты, связаны с привлечением и удержанием работников в определенной сфере трудовой деятельности, стипендии, а также выплаты компенсаций за ущерб например, имуществу физического лица , причиненный единицами сектора государственного управления, в том числе по решению суда, либо добровольно.
К социальным пособиям в натуральной форме относится приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан, либо выплат физическим лицам на приобретение товаров, работ, услуг, а также компенсации возмещения расходов физическим лицам на приобретение товаров, работ и услуг п.
Зарплатные начисления, полученные в Косгу, могут также включать штрафы, начисленные за несоблюдение требований об использовании кодовых комбинаций при выполнении работ или услуг. Расшифровка кодов позволяет работникам избежать штрафов и получить полную компенсацию за выполненные работы и услуги.
Влияние кодовых комбинаций на работников Косгу имеет большое значение для обеспечения соответствия затрат и получения возмещения расходов. Они позволяют осуществлять учет и оплату услуг и работ в соответствии с действующим законодательством и требованиями к госзакупкам. Как использовать расшифрованные коды в Косгу Получив расшифровку кодовых комбинаций 228, 213 и 263 в Косгу, можно сделать целый ряд расчетов и использовать полученные данные для различных целей.
В данном разделе мы рассмотрим основные области применения расшифрованных кодов в Косгу, а также предоставим примеры их использования. Оплата зарплаты и начисленные удержания Одной из основных задач расшифровки кодов является расчет оплаты зарплаты и начисленных удержаний сотрудникам Косгу. Зная значения соответствующих кодов, можно точно определить размеры начислений и удержаний каждого сотрудника.
Например, код 228 может указывать на начисление дополнительных выплат за выполнение определенной работы или достижение определенных результатов, а код 213 может указывать на удержание штрафов или других санкций. Советуем прочитать: Как правильно проводить допрос подозреваемого: основные правила и интересные особенности 2. Расчет расходов и затрат Расшифровка кодовых комбинаций также позволяет рассчитывать различные расходы и затраты в Косгу.
Например, зная значения кодов, можно определить затраты на ремонт и обслуживание автомобилей, закупку оборудования и техники, оплату услуг ветеринарам и пожарной службе, а также других специфических затрат, связанных с деятельностью учреждения. Применение новых правил и порядков Расшифровка кодовых комбинаций может быть полезна для применения новых правил и порядков, введенных в учреждении. Например, код 263 может указывать на внесение изменений в порядок осуществления госзакупок или компенсации сотрудникам за служебные командировки.
Зная значения кодов, можно эффективно применять нововведения и обеспечить соответствие учреждения требованиям минфина и других государственных органов. Пример использования расшифрованных кодов в Косгу Допустим, в таблице расшифрованных кодов Косгу значение кода 228 указывает на вознаграждение сотрудникам при выполнении основных задач.
Алименты с больничного листа Бывает, что бухгалтеры удерживают алименты не только с зарплаты, но и с больничного пособия постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. Основание для взыскания — исполнительный лист, судебный приказ или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Удержание нужно отразить в учете. Подробнее о том, как удержать алименты с пособия по временной нетрудоспособности , рассказали эксперты Системы Главбух. В чем ошибка: зачастую бухгалтеры перечисляют алименты со всей суммы пособия по нетрудоспособности по подстатье 213 КОСГУ. При этом не учитывают, что за первые три дня нетрудоспособности платит учреждение по подстатье 211 КОСГУ. За первые три дня нетрудоспособности — это подстатья 211. А с четвертого дня — подстатья 213.
Пример 2.
Указанные расходы подлежат отражению по подстатье 214. Аналогично расходы на приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также на компенсационную выплату этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов, отражаются по подстатье 214. Одновременно описание подстатьи 222 «Транспортные услуги» дополнено расходами на выплату компенсации работникам за использование личного транспорта для служебных целей. Данные расходы направлены напрямую на процесс производства и поэтому отражены именно в рамках данной подстатьи. Указанные расходы в 2019 году подлежат отражению по подстатье 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения». С 2019 года также выделяются новые подстатьи, отражающие операции: по уплате страховых премий страховых взносов по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями подстатья 227 «Страхование» ; по приобретению услуг, работ, осуществляемых для целей капитальных вложений, таких как разработка проектной и сметной документации для строительства, реконструкции объектов нефинансовых активов, экспертиза проектной документации, пусконаладочные работы «вхолостую» и иные аналогичные работы, услуги подстатья 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений».
Из подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ исключены расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных. Данные расходы подлежат отражению по отдельным подстатьям группы 300 «Поступление нефинансовых активов» — 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования» и 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования». Также из подстатьи 226 в подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» перенесены расходы на приобретение бланков строгой отчетности. Одновременно в подстатью 226 «Прочие работы, услуги» с 2019 года перенесены из подстатей 212, 296, применяемых в 2018 году, следующие операции: возмещение персоналу расходов, связанных со служебными командировками проезд, транспорт ; возмещение персоналу расходов на прохождение медицинского осмотра; компенсация за содержание служебных собак по месту жительства; компенсация стоимости вещевого имущества; осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций; оплата судебных издержек, связанных с представлением интересов Российской Федерации в международных судебных и иных юридических спорах; выплата суточных, денежных средств на питание, а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия. Прочие расходы статья 290 Данная статья детализируется подстатьями, отражающими расходы: на уплату налогов включаемых в состав расходов , государственной пошлины и сборов, разного рода платежей в бюджеты бюджетной системы РФ подстатья 291 ; на уплату штрафных и иных экономических санкций подстатьи 292 — 295 ; на осуществление иных выплат физическим и юридическим лицам подстатьи 296 — 299. В отношении последних расходов в Методических рекомендациях Минфина разъяснено, что выплаты физическим и юридическим лицам также подразделяются на текущие, капитальные и детализируются по получателям. В свою очередь, к капитальным выплатам, включаемым в данную категорию, относятся крупные, исключительные, непериодические выплаты компенсаций за значительный ущерб или серьезные травмы, не покрываемые страховыми полисами, и иные аналогичные расходы.
Так, к иным выплатам текущего характера физическим лицам подстатья 296 относятся: а выплаты компенсаций за задержку выплат в пользу физических лиц, в том числе выплаты работникам компенсации, предусмотренной ст. К иным выплатам текущего характера организациям подстатья 297 относится внесение получателями бюджетных средств денежных средств в качестве обеспечения заявок при проведении конкурсов и аукционов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных муниципальных нужд. При этом операции, связанные с приобретением товаров, работ и услуг, включенные в 2018 году в прочие расходы, перенесены в подстатьи 226, 349. К таким операциям относятся: приобретение изготовление подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи подстатья 349 ; осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций подстатья 226 ; оплата судебных издержек, связанных с представлением интересов Российской Федерации в международных судебных и иных юридических спорах подстатья 226 ; приобретение изготовление специальной продукции подстатья 349 ; выплата суточных понятым, а также лицам, принудительно доставленным в суд или к судебному приставу-исполнителю подстатья 226 ; выплата суточных, а также денежных средств на питание при невозможности приобретения услуг по его организации , а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях наем жилого помещения спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия и другие подобные расходы подстатья 226. Поступление выбытие нефинансовых активов В порядке применения статей подстатей групп 300 «Поступление нефинансовых активов» и 400 «Выбытие нефинансовых активов» тоже предусмотрены изменения.
Как применять КОСГУ с 21 ноября 2020 года и в 2021 году: обзор изменений
КОСГУ по расходам. Далее рассмотрим расходы, наиболее распространенные у автономных учреждений. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (статья 210). стоимость и по начислению налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода. 180 прочие доходы (есть дальнейшая детализация); 211 Заработная плата; 213 Начисления на выплаты по оплате труда; 221 Услуги связи; 222 Транспортные услуги. Другие расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда. Перечень статей КОСГУ, относящихся к расходам, включает следующие статьи: 210 "Оплата труда, начисления на выплаты по оплате труда"; 220 "Оплата работ, услуг"; 230 "Обслуживание государственного (муниципального) долга"; 240 "Безвозмездные перечисления.
код 213 в бухгалтерии
Разграничение расходов между КОСГУ 211 "Заработная плата" и 213 "Начисления на оплату труда». Другие случаи, связанные с расходами на оплату труда. Разграничение расходов между КБК 212 «Прочие выплаты» и 222 «Транспортные услуги». Разграничение расходов между КОСГУ 211 "Заработная плата" и 213 "Начисления на оплату труда». Другие случаи, связанные с расходами на оплату труда. Разграничение расходов между КБК 212 «Прочие выплаты» и 222 «Транспортные услуги». В этой статье хочу рассказать, как правильно принимать бюджетные и денежные обязательства по статье расходов на заработную плату сотрудников и проводить начисления по ней в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0». Расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, отражают по одноименной подстатье 213 КОСГУ. Это пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России штатным работникам.
Разграничение выплат физическим лицам: применяем КОСГУ
- Приказ Минфина России от N н
- Начисления на оплату труда (статья )
- код 213 в бухгалтерии
- Что входит в статью при расчете заработной платы
- По какому КВР и КОСГУ отразить оплату больничного?
Расходы учреждения за счет средств ФСС России
Данная группа детализирована следующими статьями: 210 Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда; 220 Оплата работ, услуг; 230 Обслуживание государственного (муниципального) долга; 240 Безвозмездные перечисления организациям; 250 Безвозмездные. Другие расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда. Расскажем о Косгу 213 что это подробно: Подстатья 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ. Все виды обязательных начислений на фонд оплаты труда, учитываемые по кодам 211-212 планируются из расчета 3,2% от ее фонда для уплаты страховых взносов на нужды социального страхования, 20% в пенсионный фонд, 2,8% в фонд обязательного медицинского страхования.
Применение КОСГУ 213
Этот же код используйте, если оказали матпомощь родственникам умершего сотрудника. В бухучете и отчетности такие расходы отразите по подстатье 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме» КОСГУ. Это соответствует пункту 51. Главное в статье Скрыть Если учреждение — получатель бюджетных средств, выдать материальную помощь бывшим сотрудникам можно, только если она предусмотрена нормативно-правовым актом ст. В противном случае проверяющие обвинят вас в нецелевке п. Бюджетные и автономные учреждения имеют право выплатить материальную помощь как из средств внебюджета, так и за счет субсидии на госзадание. Второй источник можно использовать лишь при наличии экономии средств субсидии. Компенсация расходов, которые связаны с работой 220 КОСГУ — по подстатьям этой статьи отражайте расходы, которые возникли у сотрудника в связи с выполнением трудовых обязанностей Из состава компенсаций сотрудникам выделите те, которые связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. По этому коду компенсируйте проезд к месту командировки и обратно к месту работы на транспорте общего пользования, наем жилых помещений.
Если ФСС возмещает расходы в текущем году, поступления отразите как восстановление кассовых расходов по тем же кодам.
Такие правила — в пункте 4 системного письма Минфина от 16. Дополнительно к пособию на погребение работодатель может оказать материальную помощь. Это следует из пунктов 48. Больничное пособие уволенному сотруднику С 1 января 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты пособий через ФСС. Работодатель оплачивает только первые три дня болезни сотрудника. Пособие за остальные дни назначит и перечислит ФСС. Больничное пособие за счет учреждения первые три дня оплачивайте по КВР 321.
Пополнение действующих медицинских и санитарных учреждений мелким медицинским инструментарием - пинцеты, ланцеты, термометры, шприцы, иглы и др. Расходы на медикаменты и другие расходы, связанные с лечением и обследованием больных, определяются из расчета норм на один койко-день и числа последних в зависимости от количества коек и дней функционирования койки в году по определенным профилям.
Сюда входят расходы на приобретение и изготовление белья, одежды, форменного обмундирования, обуви и постельных принадлежностей, а также специальной защитной одежды. Приобретение мягкого инвентаря и обмундирования рассчитываются на основе государственных розничных цен и существующих нормативов.
По этим кодам и надо отражать закупку сначала в плане-графике если для заказа требуется КБК , а затем — в бухучете.
Допустим, заказчику необходимо заказать ПСД для текущего ремонта здания. Такой заказ относится к закупкам товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, их проводят по КВР 240. Находим в таблице код 240.
Разработку ПСД проводят по коду 241. Еще один пример.